- Прямые расходы в бухгалтерском учете (БУ) учитываются по дебету счета 20 «Основное производство», либо 23 счет.
- В налоговом учете (НУ) прямые расходы в 1С 8.3 могут отражаться по разным счетам 20, 25, 26, при этом прямые расходы в НУ не зависят от корреспонденции.
В 1С 8.3 главное – чтобы в НУ был правильно настроен состав прямых расходов, то есть настройки по такой корреспонденции в 1С 8.3 были указаны в составе прямых расходов для налогового учета.
Прямые расходы в бухгалтерском учете в 1С 8.3
Прямыми расходами в бухгалтерском учете для 1С 8.3 будут являться те расходы, которые при производстве или предоставлении услуг, осуществлении работ будут учитываться в дебет счета 20 (23).
Для отражения по дебету счета 20 прямых расходов для бухгалтерского учета в 1С 8.3 необходимо задать параметры в Учетной политике, на закладке Затраты:
Необходимо флажком указать виды деятельности, затраты по которым планируется учитывать на счете 20. Флажок ставится если прямые затраты производства учитываются для выпуска продукции и флажок ставится для осуществления работ, предоставления услуг заказчикам. Флажки ставятся для того, чтобы вести или не вести учет прямых расходов по дебету счета 20.
Если этот расход является прямым согласно Учетной политикой организации, то в проводках в 1С 8.3 нужно отразить расход по дебету счета 20.
Прямые расходы в налоговом учете в 1С 8.3
Прямыми расходами в налоговом учете являются те расходы, перечень которых отражен в Учетной политике. При этом перечень прямых расходов должен быть прописан в Учетной политике по налоговому учету. Это очень важно, потому что этот перечень можно формировать самостоятельно, об этом говорит Налоговый Кодекс.
Для обозначения перечня прямых расходов в базе 1С 8.3 присутствует настройка в Учетной политике, которая находится в меню – пункт Учетной политики – закладка Налог на прибыль – гиперссылка Методы определения прямых расходов производства в НУ:
В налоговом учете прямой зависимости от того на каком счете налогового плана счетов указана проводка – нет.
- То, что в НУ будет отражаться по дебету счета 20, вида расхода – Материальные расходы, это будет для НУ прямым расходом.
- Если отражается по дебету счета 25, вида расхода – Материальные расходы, это тоже будет прямым расходом для НУ.
Принцип того, что если 20 счет – то это только прямой расход для НУ не действует. Тот метод, что добавляется в «Методы определения прямых расходов» – тот метод и будет действовать в 1С 8.3:
Если для налогового учета расходы учитываются в дебете счета 26, то в 1С 8.3 необходимо сделать распределение косвенных расходов для 26 счета «В себестоимость продукции, работ, услуг»:
Таким образом, 26 счет не списывается единовременно, а распределяется в счет 20. Это удобно для тех организаций, которые решили сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Когда 25 и 26 счет будут распределяться в дебет счета 20, то есть будет рассчитываться полная себестоимость, то получится, что если 26 счет не определен в составе прямых расходов, то разница будет между бухгалтерским и налоговым учетом. Это нормально, так и предполагается в законодательстве.
Счет 44 нельзя задать в «Методы определения прямых расходов». Даже если добавить 44 счет, то программой 1С 8.3 не будет определяться как прямой расход. Также если будет добавлен 26 счет в «Методы определения прямых расходов», но при этом в параметрах Учетной политики установлено распределение косвенных расходов методом директ-костинг, то 26 счет не будет определяться как прямой расход. Только если 25 и 26 счет распределяются в дебет 20 счета и задан перечень прямых расходов, тогда в 1С 8.3 будет все срабатывать.
Прямые расходы в Декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3
Для автоматизации процесса правильного важно, чтобы перечень расходов утверждался в соответствии с Учетной политикой организации.
В Декларации по налогу на прибыль прямые расходы отражаются в Листе 02 Приложения 2, в строках 010, 020. Именно для строки 010 формируется перечень прямых расходов:
Те расходы, которые будут указаны в «Методах определения прямых расходов производства в НУ», те расходы попадут в декларацию по налогу на прибыль. Если будет неправильно сформирована декларация, то рассчет налога на прибыль будет признан несоответствующим действительности.
Как закрывается 20 счет в 1С 8.3
Рассмотрим, можно ли в 1С 8.3 реализовать автоматическое списание расходов со счета 20 без учета выручки по номенклатурной группе.
– это вид товаров, работ и услуг в 1С 8.3.
В базе 1С 8.3 есть , где есть группа Продукция – это конечная продукция организации:
Либо есть такая группа как Услуги, где есть собственные услуги, то есть те услуги, которые оказываются непосредственно заказчикам:
В 1С 8.3 есть справочник Номенклатурные группы. Многие пользователи 1С 8.3 путаются, для чего они нужны. Вроде есть номенклатура, которая подставляется в документы на реализацию. Но в 1С 8.3 есть номенклатурные группы, по которым ведется аналитический учет по кредиту счета 90, то есть добавляется в выручку и номенклатура, и номенклатурная группа. Дебет счета 20 накапливается именно по номенклатурной группе:
В прошлой версии программы 1С 8.2 пока не пройдет выручка по номенклатурной группе, то 20 счет не закроется. По этой причине возникали проблемы с , потому что по некоторым услугам либо не могло быть выручки либо, например, реализация идет по одной номенклатурной группе, а затраты отражаются по двум строкам.
Для того чтобы не возникало трудностей с закрытием счета 20, разработчики 1С ввели параметр в настройке Учетной политики, как закрытие 20 счета без учета выручки. Данную настройку нужно применять для работ либо услуг:
Таким образом, в 1С 8.3 в Учетной политике предусмотрены варианты для закрытия счета 20 по работам и услугам в конце месяца:
- Без учета выручки;
- С учетом выручки;
- С учетом выручки только по производственным услугам.
Способ закрытия 20 счета «Без учета выручки от выполнения работ» в 1С 8.3
В 1С 8.3 по данному способу проще работать с 20 счетом. Если в 1С 8.3 сложно выдерживать зависимость 20 счета от кредита 90 счета и номенклатурных групп, то данный способ наиболее приемлем, и 20 счет будет ежемесячно закрываться.
По данному способу дебет счета 20 будет закрываться, если нет выручки по кредиту счета 90 или выручка идет по другой номенклатурной группе, при условии что в Учетной политике задан способ закрытия 20 счета – «Без учета выручки от выполнения работ».
Таким образом, все затраты, учитываемые на счете 20 по работам и услугам, будут списываться автоматически в полной сумме в Дт 90 всегда при закрытии месяца. Вне зависимости от того – отражена выручка по кредиту 90 или не отражена.
Чтобы при данном способе отразить « », в 1С 8.3 нужно ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства», тогда дебет 20 счета закроется за минусом суммы «незавершенки»:
Способ закрытия 20 счета «С учетом выручки от выполнения работ» в 1С 8.3
Если в 1С 8.3 выбран вариант настройки Учетной политики «С учетом выручки от выполнения работ», тогда
- Если отражена выручка по номенклатурной группе, то затраты, учитываемые на счете 20 по этой же номенклатурной группе, спишутся автоматически на всю сумму в ДТ 90 при закрытии месяца.
- Если выручки не было по номенклатурной группе, то затраты не спишутся, а останутся в виде по дебету счета 20.
Таким образом, необходимо строгое соответствие, чтобы по дебету 20 счета отразились затраты по одной номенклатурной группе и обязательно выручка прошла по этой номенклатурной группе. Если выручки не будет по номенклатурной группе в текущем месяце, то 20 счет не закроется, и будет переходить как «незавершенка» на следующий месяц.
Способ закрытия 20 счета «С учетом выручки только по производственным услугам» в 1С 8.3
Вводятся при помощи документа «Оказание производственных услуг». В данном способе:
- Выручка по работам и услугам должна отражаться только с помощью документа «Оказание производственных услуг».
- Если выручка отражается по номенклатурной группе посредством данного документа, то затраты, учитываемые на счете 20 по этой же номенклатурной группе, спишутся автоматически на всю сумму в ДТ 90.02 при закрытии месяца.
- Если выручки не было по номенклатурной группе или она введена документом «Реализация товаров и услуг», то затраты не спишутся, а останутся в виде НЗП по дебету счета 20.
Таким образом, если есть дебет 20 счета по определенной номенклатурной группе, то для того чтобы он закрылся выручка должна отражаться по этой же номенклатурной группе по кредиту счета 90.01 с помощью документа «Оказание производственных услуг». Другими документами по реализации товаров и услуг пользоваться нельзя, иначе 20 счет не закроется.
Справочник Статьи затрат в 1С:УПП (1С:Управление производственным предприятием) является одним из ключевых справочников производственного учета. Невозможно отразить затрату в учете без указания статьи затрат.
Существует несколько классификаций затрат с экономической точки зрения.
- По отношению к объекту производства :
Если мы можем отнести затрату на изготовление конкретной продукции, себестоимость которой мы рассчитываем, тогда это затрата прямая. Если же неизвестно на изготовление какой продукции относится затрата, то такая затрата является косвенной.
В 1С:УПП прямые затраты можно отнести на изготовление конкретной продукции документом Отчет производства за смену. Например для изготовления продукции Стол кухонный БС-55 использовался материал Клей мебельный в количестве 10 кг. По статье затрат Материалы собственные.
Косвенные затраты в конце месяца должны быть распределены между выпусками продукции. Например в течении месяца для покраски продукции было использовано 50 кг краски, но мы не можем точно определить сколько использовано краски на каждую выпущенную продукцию, таким образом эта затрата является косвенной и её можно будет распределить в конце месяца на всю выпущенную продукцию.
- По зависимости от объемов производства затраты делятся на:
Постоянные затраты. Это затраты, уровень которых не зависит от объемов производства. Например затраты на аренду помещения.
Переменные затраты. Уровень переменных затрат линейно зависит от объемов производства. Например это затраты на сырье, используемое для изготовления продукции.
Смешанные затраты. Их уровень зависит от объемов производства, но при уменьшении производства до нуля это затраты не равны нулю, то есть содержит в себе элементы как постоянных, так и переменных затрат. Например, расходы на оплату телефонной связи: абонентская плата постоянная, а оплата междугородних разговоров оплачивается отдельно.
Условно-постоянные затраты. Это затраты, которые на некотором интервале изменения объемов производства остаются постоянными. Например, мы окрашиваем изделия партиями в камере, на каждую партию расходуется определенное количество краски и даже если партия не будет полной, объем краски для распыления данной партии не уменьшится.
- По пространству распределения затраты делятся на:
Цеховые затраты- это затраты, которые распределяются на всю номенклатуру, выпущенную в конкретном подразделении. Например затраты по амортизации станков, находящихся в данном подразделении.
Общехозяйственные затраты – это затраты, которые распределяются на выпущенную продукцию во всех подразделениях. Например, зарплата административного персонала распределяется на выпуск всех подразделений.
Рассмотрим каким образом в 1С:УПП настраивается справочник "Статьи затрат".
Видов затрат может быть очень много, поэтому в УПП можно создать неограниченное количество статей затрат.
Рассмотрим заполняемые реквизиты элемента справочника Статьи затрат в 1С:УПП :
Характер затрат используется для задач управленческого учета, и может принимать одно из следующих значений:
1) Брак в производстве: это затраты, которые были отнесены на выпуск продукции, которую выпустили не пригодной, либо это сумма затрат, которые пошли на исправление бракованной продукции.
2) Вложения во внеоборотные активы. Это не производственные затраты. Затраты возникают, когда мы создаем объект основных средств, либо осуществляем ремонт основного средства. Такие затраты далее мы сможем списать на стоимость объекта строительства.
3) Издержки обращения и коммерческие расходы. Эти затраты также не влияют на производственную себестоимость.
4) Общепроизводственные и общехозяйственные затраты. Это косвенные затраты. Общепроизводственные затраты – это затраты цеховые, которые должны распределяться на продукцию, выпущенные в данном цехе. Например затраты на отопление конкретного цеха. Общехозяйственные затраты – это затраты предприятия в целом, они распределяются на все выпуски продукции. Например, ремонт дороги, о которой осуществляется транспортировка между цехами. Существенная разница между данными затратами возникает если на предприятии применяется Директ-костинг, тогда общехозяйственные расходы не распределяются на себестоимость выпущенной продукции.
5) Производственные расходы – это прямые затраты, которые можно отнести на выпуск конкретной продукции. Например, мы можем указать какое количество досок пошло на изготовление стола. Например. Зарплата рабочего, который работает сдельно будет производственной затратой, т.к. мы точно можем сказать сколько и какой продукции он изготовил, зарплата начальника цеха будет уже общепроизводственной затратой и распределится на выпуск продукции, выпущенной в цехе, а зарплата генерального директора будет общехозяйственной затратой и распределится на выпуск всего предприятия.
6) Прочие – не влияют на себестоимость продукции, но будут отражены в управленческом учете.
7) Не учитываемые в управленческом учете – такие затраты даже не будут отражены в управленческом учете, соответственно на себестоимость продукции также не повлияют.
Характер статьи затрат влияет на управленческий учет, но не влияет на учет регламентированный. Для регламентированного учета важет Счет затрат указанный при появлении затраты (например при поступлении услуги, или передачи в производство материала).
Ниже представлена таблица, которая условно соотносит характер статьи затрат и счет учета затрат.
Вид затрат . С помощью данного реквизита можно разделить все статьи затрат по экономическим элементам. Далее при помощи данного реквизита мы сможем определить какой из элементов имеет большую долю в себестоимости продукции. Таким образом можно определить в каком направлении необходимо снижать затраты (если это необходимо), также можно определить какой вид затрат у нас будет определять базу для распределения косвенных затрат.
В 1С:УПП 4 вида затрат:
- Материальные . В свою очередь при указании вида затрат Материальные становится доступным еще один реквизит - Статус материальных затрат:
Этот реквизит определяет с каким знаком затрата должна войти в себестоимость продукции.
Собственные – стоимость таких затрат входит в себестоимость со знаком «+». Например передали в производство доски, и далее отнесли их на себестоимость стола.
Принятые в переработку – данные материалы не являются нашими, поэтому на себестоимость, выпущенной нами продукции никак не влияют.
Возвратные отходы – стоимость таких материалов входит в себестоимость со знаком «-». Например при изготовлении стола остались опилки, которые в дальнейшем мы продали, тогда мы можем уменьшить себестоимость стола на сумму опилок.
- Оплата труда – затраты на оплату труда;
- Амортизация – затраты на амортизацию;
- Прочие - относятся затраты, которые не вошли в предыдущие группы.
Для всех видов затрат ведется стоимостной учет затрат, а количественный учет ведется только для затрат с видом «Материальные».
И последний реквизит, указываемый для статьи затрат – Вид расходов (НУ) . Используется для учета затрат в налоговом учете. Необходимо указать вид затраты для налогового учета.
Источниками затрат может быть приобретение материалов с дальнейшей передачей их в производство, поступление услуг от контрагентов, передача полуфабрикатов со склада в производство, отражение выплаты заработной платы, начисление амортизации и т.д.
При отражении затрат обязательно указывается статья затрат. Например:
Поступление услуги международных переговоров от контрагента по статье затрат Связь (ОХР):
Отражение начисления заработной платы администрации по статье затрат Заработная плата АУП:
Спасибо!
Как учесть затраты на производство в программе 1С Бухгалтерия 8.3?
В начале немного теории. Учет производственных затрат напрямую связан с выпуском продукции и расчетом себестоимости. В связи с этим затраты делятся на две группы:
- Прямые
- Косвенные
Обе группы входят в состав себестоимости, но способы «попадания» у них разные. Прямые расходы сразу можно отнести на конкретную готовую продукцию, услугу или полуфабрикат. Учет ведется на 20 и 23 счетах.
Косвенные затраты распределяются пропорционально некоторой базе. В этом случае используются 25 и 26 счета.
К прямым затратам обычно относят материалы и комплектующие, количество которых можно получить из спецификации.
Косвенными считаются общепроизводственные и общехозяйственные затраты. Например, зарплата администрации, арендная плата, затраты на освещение, отопление и др. Так как заранее неизвестно какая часть таких затрат входит в себестоимость конкретной продукции, то приходится общую сумму распределять между всеми выпущенными единицами.
Коэффициенты Методики распределения бывают разные, часто прописаны в отраслевых стандартах(пропорционально прямым затратам, объему выпуска, плановой себестоимости).
Аналитика производственных затрат в 1С Бухгалтерия 8.3
Основные разрезы учета производственных затрат в 1С:
- По подразделениям
- По номенклатурным группам
- По статьям затрат
Список подразделений может соответствовать структуре предприятия. А может отличаться. Например, некоторые наиболее важные участки одного цеха можно определить как «подразделение» с точки зрения ведения учета в 1С.
Настройка учета по подразделениям представлена на рис.1.
Заполнить справочник номенклатурных групп - задача более сложная. Номенклатурные группы можно привязать к видам деятельности. В одном цеху может выпускаться продукция по разным видам, или все цеха могут выпускать продукцию или оказывать услуги по одному виду. В 1С на этот счет нет никаких ограничений. Более того, количество номенклатурных групп со временем может увеличиваться (рис.2).
Главное – не использовать одни и те же номенклатурные группы при выпуске продукции и для учета производственных услуг.
Самый сложный вид аналитики – учет по статьям затрат. При составлении списка статей затрат необходимо правильно определить взаимоотношение каждой статьи и налогового учета. В 1С список прямых затрат хранится в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Необходимые настройки представлены на Рис.3. Все затраты, учитываемые по статьям из этого списка (рис.4), считаются прямыми, остальные - косвенными.
Для косвенных статей расходов задаются коэффициенты распределения (база). См. рис.5 и рис.6.
Классификация статей затрат соответствует общепринятой(см. рис.7):
- Амортизация
- Оплата труда
- Материальные затраты
- Прочие
Документы 1С для отражения производственных затрат
Основные документы, с помощью которых можно оприходовать производственные затраты, представлены на рисунках ниже:
На рисунках, представленных ниже, показаны сами документы и проводки к ним.
Все документы 1С формируют проводки по дебету производственных счетов затрат (20, 23, 25, 26):
- Требование-накладная - по кредиту 10 счета
- Авансовый отчет - по кредиту 71
- Начисление ЗП - по кредиту 70
- Поступление услуг - по кредиту 60
- Амортизация по кредиту - 02
Калькуляция себестоимости и возможные ошибки при учете затрат
Подробная информация о структуре себестоимости есть в отчете «Справка-расчет калькуляция себестоимости продукции».
Ошибки при расчете себестоимости в 1С
Какие ошибки возможны при учете производственных затрат и расчете себестоимости в 1С?
- Наиболее частые ошибки связаны с базой распределения прямых затрат (проверьте, есть ли выпуск по тем номенклатурным группам, по которым оприходованы затраты; задана ли плановая себестоимость выпущенной продукции; была ли реализация, если база распределения привязана к выручке и т.д.)
- Отсутствует база распределения косвенных затрат (проверьте регистр сведений «Методы распределения косвенных затрат», рис.6)
- Выпуск продукции и производственных услуг отражен по одинаковой номенклатурной группе
- Выпуск отражен по счетам косвенных расходов(25 или 26). Выпуск может отражаться только по 20 или 23 счету
По материалам: programmist1s.ru
Любой бухгалтер знает, что для ведения учета в бухгалтерской программе 1С используется система справочников. В этой статье мы остановимся и подробнее рассмотрим один из них, так называемый справочник «Статьи затрат»*, а также счета затрат, их классификацию и настройку на примере работы с одним из самых популярных бухгалтерских решений – 1С:Бухгалтерия 8.3.
*Статьи затрат – это деление по видам затрат для анализа состава расходования средств.
Для отнесения расходов в бухгалтерском учете используются следующие бухгалтерские счета затрат: 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91. Все они предназначены для обобщения информации.
Конкретизируем, какой именно:
20/Основное производство: данные о затратах основного производства. В дебет данного счета относятся прямые расходы, связанные с выпуском основной продукции, выполняемыми работами, оказываемыми услугами. Также сюда относятся косвенные расходы со счетов 25 и 26, и затраты завершенного вспомогательного производства со сч.23
23/Вспомогательные производства: сведения о затратах вспомогательных производств.
25/Общепроизводственные расходы: информация о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.
26/Общехозяйственные расходы: обобщенные управленческие расходы непосредственно не связанные с производственным процессом.
29/Обслуживающие производства и хозяйства: данные о затратах, понесенных обслуживающими производствами и хозяйствами.
44/Расходы на продажу: расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
91/Прочие доходы и расходы: соответственно.
При этом по данным счетам можно вести аналитический учет* в разрезе статей затрат.
*Аналитический учет – это учет, который ведется на счетах бухгалтерского учета и позволяет группировать детальную информацию о хозяйственных операциях. Ведется в стоимостных и натуральных показателях.
Для ведения аналитического учета на затратных счетах в программе используются различные справочники: статьи затрат, подразделения, номенклатурные группы, прочие доходы и расходы.
Субконто «статья затрат» к счетам в 1С необходимо для разделения по видам расходов. Используется в учете для анализа состава затрат, также используется и для целей налогового учета и классификации расходов по видам затрат НУ.
Для затратных счетов: 20, 23, 25, 26, 29, 44 в 1С используется единый справочник «Статьи затрат». Для аналитического учета прочих доходов и расходов используется справочник: «Прочие доходы и расходы».
На счете 20 (а также 23 и 29) аналитический учет ведется по подразделениям (субконто «подразделения»), видам выпускаемой продукции (субконто «номенклатурные группы») и видам затрат (субконто «статьи затрат»).
На счетах: 25, 26, 44 аналитический учет ведется по подразделениям и видам затрат.
Если речь идет о 91 счете, то можно добавить, что на нем аналитический учет ведется по видам прочих доходов и расходов.
При этом каждое подразделение, каждый вид продукции и каждый вид затрат это элемент соответствующего справочника.
В 1С Бухгалтерия 8.3 аналитика к счету выглядит следующим образом (например, к счету 20.01):
Рассмотрим, каким образом осуществляется настройка статей затрат в 1С
Для того чтобы открыть справочник, необходимо пройти в меню: Справочники – далее в раздел Доходы и расходы – далее выбрать ссылку статьи затрат. При этом откроется окно справочника.
Справочник является иерархическим. Для удобства при большом количестве статей можно создавать группы, группировать статьи по различным признакам, по организациям (если в одной информационной базе ведется учет по нескольким организациям). Кроме того группы справочника могут включать в себя и другие группы, создавая тем самым многоуровневую иерархическую структуру.
В новых информационных базах справочник заполнен значениями по умолчанию (предопределенными элементами) самыми распространенными видами затрат:
- Амортизационная премия
- Оплата труда
- Оплата труда (ЕНВД)
- Прочие затраты
- Списание материалов
- Списание НДС
- Списание НДС (ЕНВД)
- Услуги комиссионеров
От статей, введенных пользователем, их можно отличить по иконке. Корректировать или удалять их не рекомендуется.
В зависимости от потребностей и специфики предприятия пользователи могут самостоятельно добавить статьи затрат в справочник (создать статью затрат в 1С). Рекомендуем обратить внимание, что не нужно вводить схожие наименования, так как это может привести к некорректной аналитике в учете и «раздутию» справочника.
Структуру затрат предприятия следует продумать заранее, по возможности объединив мелкие однотипные расходы в более крупные группы. Вводить их в справочник рекомендуется именно в той структуре, в которой они используются в отчетах для экономистов и управленцев.
Затраты классифицируют исходя из целей, по которым производится расчет себестоимости.
Группировка затрат по экономическим элементам
Используется для анализа результатов предприятия в части финансов. Отличается от классификации по статьям тем, что все расходы распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание. В каждый экономический элемент входит обширный перечень статей однородных по их экономическому содержанию. Например, элемент материальные расходы. В него входят такие статьи, как сырье, топливо, инструмент и т.д.
Подобная классификация позволяет определить структуру себестоимости и удельный вес отдельного элемента во всей себестоимости. Группировка по экономическим элементам может выглядеть следующим образом:
- Материальны расходы
- Амортизация
- Расходы на оплату труда
- Амортизация
- Отчисления на соц. Нужды
- Прочие расходы
Так как в 1С:Бухгалтерия 8.3. справочник «Статьи затрат» является иерархическим, то можно создать группы по экономическим элементам.
Однако группировка по элементам затрат не позволяет определить себестоимость единицы продукции. Для этой цели служит группировка затрат по калькуляционным статьям.
Группировка по калькуляционным статьям расходов
Объединяет затраты по признаку места их возникновения и назначения. Ее применяют при составлении калькуляции себестоимости. Само подразделение на калькуляционные статьи может быть различным в зависимости от целей калькулирования. Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции. Группировка затрат по статьям калькуляции может иметь следующий вид:
- Сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие
- Вспомогательные материалы
- Основная заработная плата
- Дополнительная заработная плата
- Отчисления на социальные нужды
- Топливо
- Энергия
Каждая калькуляционная статья вводится в справочник как отдельный элемент.
При создании нового элемента справочника в 1С необходимо заполнить следующие реквизиты:
- Наименование
Присвоить название отображающее суть расхода.
- Группа статей
Заполнение данного реквизита не является обязательным. Указывается, если используется иерархия в справочнике. В таком случае, требуется указать, к какой группе относится статья.
- Вид расхода
Является обязательным для заполнения реквизитом. Информация, отраженная в данном реквизите, используется в налоговом учете. Важно корректно указать вид затрат, т.к. по нему будут отражаться расходы по налоговому учету для целей налога на прибыль. Выбирается из существующего списка, редактировать который нельзя. Акцентируем внимание на вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения». Он выбирается в том случае, если в бухгалтерском учете расходы понесены и отражаются на затратах, а в целях исчисления налога на прибыль к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, их отнести нельзя.
- Использовать по умолчанию
Реквизит не является обязательным для заполнения. Можно указать документ, в который данная статья будет подставляться по умолчанию. Также это поле можно не заполнять.
После ввода новой статьи она отобразится в списке справочника.
Уже введенные статьи затрат можно корректировать или помечать на удаление. Делать это следует крайне осторожно ввиду того, что данная статья уже могла использоваться в документах. Если обойтись без корректировки нельзя, то после изменения статьи следует заново провести документы.
Чтобы увидеть как сгруппировались затраты по статьям, следует сформировать отчет по статьям затрат в 1С 8.3. Для этого подойдет, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету или Анализ субконто.
В данной статье мы рассмотрели заполнение одного из основных и наиболее важных справочников 1С. Его корректное и безошибочное заполнение влияет на формирование достоверной отчетности предприятия.
Мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.
Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.
Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:
Немного теории
Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.
Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.
Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.
Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.
Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».
Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0
Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла»
. На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство»
, по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).
Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.
В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.
Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».
Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0
Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).
Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.
Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы
Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».
Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:
- В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
- – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.
Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.
Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ
Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет
Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.
Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг »). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».
Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:
«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…
Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:
Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.
Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет
А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.
Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.
На этом сегодня всё.
Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !
